- Orígens i dades importants de l'informe COSO
- Per a què serveix?
- components
- avantatges
- desavantatges
- referències
L' informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) és un estudi que es realitza de forma integrada i objectiva als Estats Units amb la finalitat d'establir un sistema de control intern. Això permet tenir un camp d'aplicació més ampli i amb major cobertura en el context de l'control intern.
Des que l'informe COSO va ser publicat ha estat àmpliament acceptat en l'àmbit mundial i s'ha utilitzat com a pilar referencial a l'hora de determinar un sistema de control intern.
La funció principal de l'informe COSO és establir un control intern que sigui favorable per al desenvolupament de l'àmbit empresarial. Font: pixabay.com
Aquesta acceptació general es deu al fet que el COSO posseeix totes les fases necessàries per a sustentar adequadament el control intern, sempre que aquest sigui implementat de forma adequada.
En l'actualitat hi ha dues versions d'informe COSO: la primera va ser publicada el 1992 i la segona es va publicar el 2004. La versió més important és la primera causa de que constitueix la base de tot el sistema; de fet, la versió de 2004 només va establir algunes variants respecte a la de 1992.
Val fitar que aquest informe no només s'encarrega de l'control intern, sinó que també desenvolupa altres temes relacionats com la gestió de el risc empresarial (ERM) i la dissuasió de l'frau.
Orígens i dades importants de l'informe COSO
El COSO es va fundar el 1985 i va sorgir com un mètode de reparació davant les pràctiques empresarials defectuoses i els anys de crisi.
En conseqüència, el COSO es dedica a estudiar aquells factors que llancen informació financera sospitosa o fraudulenta. També elabora recomanacions i textos per a les organitzacions i altres entitats reguladores.
També es pot definir com una comissió voluntària que està constituïda per un grup de representants de cinc organitzacions provinents de el sector privat dels Estats Units, l'objectiu és promoure el lideratge intel·lectual enfront de les variants de l'control intern.
Les organitzacions que participen en el COSO són les següents:
- AAA (Associació Americana de Comptabilitat).
- AICIPA (Institut Americà de Comptadors Públics Certificats).
- FEI (Executiu de Finances Internacional) i IIA (Institut d'Auditors Interns).
- AMI (Institut de Comptadors Administratius).
Per a què serveix?
En termes generals, l'objectiu principal de l'informe COSO consisteix a prevenir i aturar el frau intern dins de qualsevol tipus d'empresa pública i privada.
Així mateix, el COSO està dissenyat especialment per a identificar aquells elements o esdeveniments que puguin afectar l'entitat empresarial. També s'encarrega d'administrar els factors de risc i de proveir cert nivell de seguretat dins de l'administració i de la junta directiva que està enfocada en complir amb els objectius de l'empresa.
Segons el text de l'informe, el COSO pot resumir les seves tasques en tres premisses principals:
- Eficiència i eficàcia dins de les operacions comercials.
- Fiabilitat i pulcritud de la informació financera.
- Compliment de les normes aplicables i de les lleis.
components
En el seu article Control intern i els seus cinc components segons l'informe COSO, Javier Romero estableix que hi ha cinc components principals de l'control intern que deriven dels processos administratius de cada empresa. Aquests són els següents:
- Ambient de control.
- Activitats de control.
- Avaluació de riscos.
- Supervisió i seguiment.
- Informació i comunicació.
Pel que fa a el control intern, cal establir que es tracta d'un procés multidireccional, permanent i repetitiu en el qual un component influeix en els altres. Aquesta dinàmica permet la conformació d'un sistema integrat que reacciona de forma dinàmica a les condicions igualment canviants.
avantatges
L'informe COSO compta amb les següents avantatges:
- Permet a la gerència de les empreses tenir una visió global dels possibles riscos, facilitant al seu torn un accionar correcte per als plans de gestió.
- Possibilita el coneixement de la prioritat dels objectius juntament amb els riscos fonamentals de l'negoci i dels controls que es van implementar. Gràcies a això les empreses poden gestionar adequadament la seva administració.
- Permet efectuar una presa de decisions més adequada i segura, facilitant l'ingrés capital.
- Facilita l'alineació dels objectius grupals amb els objectius pertanyents a cadascuna de les unitats de l'negoci.
- Permet atorgar un suport dins de les activitats de control intern i de planificació estratègica.
- Facilita el compliment dels marcs regulatoris i de les demandes pràctiques dels governs corporatius.
- Fomenta la idea que la gestió de riscos es torni un pilar fonamental dins de la cultura grupal de l'empresa.
desavantatges
Quan es fa referència a l'informe COSO no s'ha de parlar de desavantatges, sinó més aviat de les limitacions que giren al voltant de l'control intern. En conseqüència, aquestes limitacions fan referència a aquells successos que no es poden controlar a través de l'auditoria interna.
Com es va dir en paràgrafs anteriors, l'objectiu d'el control intern consisteix a protegir els actius de l'empresa; però, aquest factor pot ser sotmès a una sèrie de limitants que perjudiquen en certa mesura la seva execució. Aquestes limitacions poden ser les següents:
- Segons el COSO, el control intern no ha de costar més del que rep a través dels seus beneficis; això vol dir que necessàriament es revisen els registres de el cost-benefici.
- L'informe COCO estableix que el control intern només està dirigit a qüestions rutinàries, de manera que no s'emmotlla a situacions globals.
- Tot i que el control intern es va instaurar en les empreses amb l'objectiu d'obtenir òptims resultats, aquest es mediatitza per l'actitud dels seus empleats, de manera que no resisteix l'absència de principis morals i ètics a l'hora que un tercer executi un robatori o frau.
- Quan no és aplicat de forma adequada, el control intern es pot veure afectat pels abusos de poder. En aquests casos ocorre una violació de l'administració empresarial per part de les autoritats de l'negoci.
- El control intern pot tornar-se obsolet o inadequat. Per contrarestar aquesta limitació cal que estigui en constant evolució i desenvolupament tenint en compte les necessitats actuals de l'empresa.
- Com a sistema rigorós, el control intern no hauria de tenir errors; però, és propens a trencar pels errors humans que ocorren a causa de la desinformació o confusions durant la interacció dels empleats.
referències
- Romero, J. (2012) Control intern i els seus cinc components segons l'informe COSO. Recuperat el 23 de juliol de 2019 de Gestiopolis: gestiopolis.com
- SA (2015) Limitacions de l'Control Intern. Recuperat el 23 de juliol de 2019 de Actualitzeu: actualicese.com
- SA (2016) What are the five components of the COSO framework? Recuperat el 23 de juliol de 2019 de Knowledge Leader: info.knowledfeleader.com
- SA (sf) Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission. Recuperat el 23 de juliol de 2019 de Wikipedia: en.wikipedia.org
- SA (sf) COSO. Recuperat el 23 de juliol de 2019 d'Associació espanyola per a la qualitat: aec.es
- SA (sf) Tot el que necessites saber sobre l'informe COSO. Recuperat el 23 de juliol de 2019 de Vesco Consultors: vesco.com.gt
- Salvador, A. (2016) COSO: gestió de riscos. Recuperat el 23 de juliol de 2019 de Frau Intern WordPress: fraudeinterno.wordpress.com