ESTATS FINANCERS CONSOLIDATS: PER A QUÈ SERVEIXEN, CÀLCUL, EXEMPLE - DUDAS - 2026

Els estats financers consolidats són estats financers d'una corporació amb múltiples divisions o subsidiàries. Les empreses poden usar lliurement la paraula "consolidat" en els informes d'estats financers per referir-se als informes de tot el seu negoci en conjunt.

D'altra banda, el Consell de Normes de Comptabilitat Financera puntualitza que els informes d'estats financers consolidats són els informes d'una entitat constituïda per una empresa matriu i les seves subsidiàries.

Font: pixabay.com

Normalment, per consolidar els estats financers es demana que una organització totalitzi i conciliï totes les seves operacions financeres per així obtenir els informes consolidats, on s'indica el rendiment global en els informes de balanç general, estat de resultats i estat de flux d'efectiu.

La decisió de presentar els estats financers de forma global incloent totes les divisions es pren anualment. Es fa així principalment a causa dels impostos ia altres beneficis que ofereixen.

Consolidació amb subsidiàries

El principi per presentar un estat financer consolidat amb les diferents empreses es fonamenta essencialment en la proporció de propietat que té la corporació a cada empresa.

En termes generals, si és superior a l'50% la propietat en una altra organització cataloga a la mateixa com una subsidiària i li dóna llicència a la corporació de poder incloure-la en un estat financer consolidat.

En certs casos es podria acceptar menys de l'50% de propietat si la corporació evidència que la gerència de la subsidiària està bastant alineada amb el procés de presa de decisions de la corporació.

Per a què serveixen els estats financers consolidats?

Els estats financers consolidats serveixen per presentar els estats financers d'un grup d'empreses, que es mostren com els d'un sol ens econòmic.

Aquestes declaracions són útils per revisar la situació financera i els resultats d'un grup de negocis de propietat comuna, brindant així una visió general integral de les operacions d'una corporació en el seu conjunt.

En cas contrari, si els inversors revisaran els resultats individuals de cada negoci dins de el grup, no tindrien una idea sobre què tan bé es troba la salut financera de l'empresa com un tot.

Les corporacions acostumen prendre la decisió de realitzar cada any els seus estats financers consolidats per així poder incloure a totes les seves empreses.

Aquesta decisió presa anualment està recolzada pels beneficis impositius que la corporació pot aconseguir a l'presentar un estat de resultats consolidat en lloc de presentar-lo com no consolidat per a un any fiscal.

Com la corporació i les seves divisions conformen un sol organisme econòmic, els inversors, les institucions governamentals i els clients estimen que els estats financers consolidats són de gran utilitat per avaluar la situació general de tot el grup corporatiu.

Canvis en els estats financers consolidats

Les companyies públiques generalment trien crear entre estats financers consolidats o no consolidats per un període de temps més llarg. Si una empresa pública vol canviar els seus estats financers de consolidats a no consolidats, és probable que hagi de presentar una sol·licitud de canvi.

Modificar els informes de consolidat a no consolidat pot causar alarma en els inversors o confusió en els auditors, per la qual cosa presentar estats financers consolidats resulta ser una decisió de comptabilitat financera que es pren per a un llarg termini.

No obstant això, hi ha algunes situacions en les que un canvi en l'estructura corporativa pot requerir un canvi en els estats financers consolidats, tal com un desmembrament o una adquisició.

Característiques

Els estats financers consolidats informen el resultat global dels diferents informes en conjunt d'empreses que estan separades legalment.

El que resulta d'aquests estats financers seguirà sent el mateix, en el fet que estaran conformats igualment pel balanç general, l'estat de resultats i l'estat de flux d'efectiu.

Cada entitat legal separada té els seus propis processos de comptabilitat financera i per tant crearà els seus propis estats financers.

Posteriorment, la corporació totalitzarà aquests estats de manera integral per així poder generar els informes consolidats finals de l'balanç general, estat de resultats i estat de flux d'efectiu.

Les idees claus que s'utilitzen per a la construcció dels estats financers consolidats són:

- Un grup ha d'estar conformat per una empresa matriu i totes les seves subsidiàries.

- Una subsidiària ha de ser una companyia que és controlada per una empresa matriu.

Per tant, els estats financers consolidats són els estats financers en conjunt d'una empresa corporativa i als seus afiliats.

Criteris de consolidació

Les corporacions acostumen desglossar les seves declaracions consolidades en divisions o subsidiàries, perquè així els inversors puguin veure l'acompliment referent a cada un. No obstant això, en moltes ocasions això no és imperatiu, sobretot si la corporació posseeix el 100% de les subsidiàries.

Les corporacions que només posseeixen una implicació minoritària en una empresa no necessiten consolidar-les en els seus estats financers. Per exemple, si la companyia ABC fora propietària de només el 6% de la companyia Z, no hauria de consolidar els estats financers de la companyia Z amb els seus.

També és possible tenir estats financers consolidats per només una part de el grup de companyies, tal com una empresa filial i aquelles altres organitzacions que siguin propietat d'aquesta subsidiària.

Les organitzacions privades tenen molt poques exigències per a la presentació dels informes d'estats financers, però les empreses públiques han d'informar els estats financers d'acord amb els principis de comptabilitat generalment acceptats de el Consell de Normes de Comptabilitat Financera.

Com es calculen?

En general, tant una corporació com les seves divisions d'adoptar semblants estructures comptables per desenvolupar les seves estats financers de forma individual, així com els consolidats.

Les organitzacions que prefereixen gestionar estats financers consolidats necessiten destinar molts diners en la infraestructura de comptabilitat, com a conseqüència de les unificacions comptables indispensables per poder presentar aquests informes financers consolidats finals.

Els estats financers consolidats requereixen d'una notable perseverança per a la seva elaboració. Això és degut a que es requereix eliminar l'impacte de qualsevol transacció comercial entre les empreses sobre les que s'està informant.

Existeixen certes normes fonamentals que han de complir les organitzacions que utilitzen estats financers consolidats.

La principal exigeix ​​que l'empresa matriu o qualsevol dels seus subsidiàries no pot transferir efectiu, vendes, actius o passius entre elles per millorar arbitràriament els resultats o disminuir els impostos deguts.

D'acord a les disposicions comptables que s'estiguin emprant podran ser diferents els estàndards que determinen la proporció de propietat necessària per poder incloure una subsidiària en els estats financers consolidats.

procediment bàsic

A l'preparar un estat financer consolidat s'ha de seguir aquest procediment bàsic. En primer lloc, eliminar tots els elements que es comptabilitzin com un actiu en una empresa i un passiu en una altra, i després sumar tots els elements que no hagin estat eliminats.

Per tant, si hi ha una venda de productes entre les filials d'una companyia matriu, s'ha d'eliminar aquesta venda intercompañía dels estats financers consolidats.

Si es realitza una negociació entre diferents companyies de el grup, els comptes per cobrar d'una companyia de cancel·lar els comptes per pagar de l'altra companyia.

Una altra cancel·lació típica entre les empreses és quan la corporació paga interessos a les empreses filials pels diners prestats per les mateixes per a ser utilitzat en inversions. Ha d'eliminar l'ingrés per interessos dels estats financers consolidats.

El compte de capital social a l'estat financer de l'empresa filial cancel·larà al compte «inversió en subsidiàries». En el seu lloc, aquesta es tractarà com un actiu a la corporació. Únicament s'inclourà en el consolidat el compte de capital social de la corporació.

exemples

HSC Corp

Suposem que l'empresa internacional HSC Corp té $ 4.000.000 d'ingressos i $ 2.000.000 d'actius que apareixen en els seus estats financers propis.

No obstant això, HSC també controla 5 subsidiàries, que al seu torn tenen ingressos de $ 49.000.000 i actius de $ 80.000.000.

Com es pot apreciar, seria summament capciós presentar únicament els estats financers individuals de la companyia matriu, quan els seus resultats consolidats evidencien que veritablement és una companyia amb ingressos de $ 53 milions, que controla $ 82 milions d'actius.

empresa XYZ

Considerem que XYZ és una corporació que és propietària de quatre organitzacions: Companyia A, Companyia B, Companyia C i Companyia D. Cadascuna d'aquestes organitzacions paga regalies i retribucions a l'empresa XYZ.

A la fi de l'any, l'estat financer de l'empresa XYZ exhibeix una gran quantitat d'ingressos per totes les retribucions rebudes, amb molt poques despeses. Això és perquè les despeses es registren en els estats de resultat de les subsidiàries.

Qualsevol inversor que observi únicament els estats financers de l'empresa corporativa XYZ podria obtenir fàcilment una avaluació capciosa de l'rendiment de XYZ.

No obstant això, si la Companyia XYZ consolida els seus estats financers, «totalitzant» els estats de resultat, balanços generals i estats de flux d'efectiu de XYZ amb les quatre subsidiàries, els resultats donaran una imatge més completa de l'empresa XYZ en el seu conjunt.

A la següent taula es pot observar que els actius de la Companyia XYZ són només de $ 1 milió. D'altra banda, el nombre consolidat mostra que l'entitat en el seu conjunt controla realment $ 213 milions en actius.

Berkshire Hathaway

És una companyia matriu amb disposició a ser propietària de gran quantitat d'organitzacions diferents. Realitza estats financers consolidats híbrids, que es poden apreciar en els seus informes financers.

En els seus estats financers consolidats desglossa els seus negocis per Assegurances, després Ferrocarrils, Serveis Públics i Energia.

Coca-Cola

És una companyia global amb moltes subsidiàries. Té filials a tot el món, que l'ajuden de moltes maneres a recolzar la seva presència global.

Cadascuna de les seves filials contribueix als seus objectius de venda minorista d'aliments amb filials a les àrees d'embotellament, begudes, marques i més.

referències

1. Will Kenton (2019). Consolidated Financial Statements. Investopedia. Pres de: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Consolidated financial statements. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
3. WikiLingue the free encyclopedia (2019). Consolidated financial statement. Pres de: en.wikipedia.org.
4. Investing Answers (2019). Consolidated Financial Statements. Pres de: investinganswers.com.
5. La meva Accounting Course (2019). What are Consolidated Financial Statements? Pres de: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). What are CONSOLIDATED financial statements? Accounting Coach. Pres de: accountingcoach.com.