ESTAT DE SITUACIÓ FINANCERA: ESTRUCTURA I EXEMPLE - DUDAS - 2026

L' estat de situació financera d'una empresa, també anomenat balanç general, és un informe que resumeix la situació econòmica i financera de l'organització en un moment determinat. Aquest informe de situació financera és una de les parts dels estats financers o comptes anuals de l'empresa.

Al costat d'aquest estat es prenen en compte l'estat de resultats (o de pèrdues i guanys), l'estat de canvis en el patrimoni net, l'estat de fluxos d'efectiu i la memòria. El balanç està format per tres blocs: l'actiu, el passiu i el patrimoni net, i s'obtenen a través d'una estricta comptabilitat dels moviments de l'empresa.

L'actiu es refereix a tots els elements que són propietat de l'empresa i que li aporten diners o ho faran en el futur, com edificis, existències o equips informàtics. En canvi, el passiu és el conjunt d'obligacions que l'empresa té amb relació a altres entitats.

És a dir, els passius són valors que haurà de pagar en un futur, com préstecs, crèdits, o bestretes de compres. Pel que fa a el patrimoni net, és la diferència entre l'actiu i el passiu, i són les aportacions de capital dels accionistes de l'empresa més els beneficis no distribuïts.

estructura

L'estructura de l'estat de situació financera es divideix en dos blocs: un amb l'actiu, i l'altre amb el passiu i el patrimoni net. Tots dos blocs s'han de sumar la mateixa quantitat, ja que els actius han d'estar finançats pel patrimoni net o pel passiu.

actiu

L'actiu són tots els béns, serveis o drets, tangibles o intangibles, que li produeixen un valor a l'empresa.

Aquests actius apareixen en el balanç amb el seu valor econòmic, i dividits en dos grans grups: actius fixos o no corrents i actius corrents o circulants.

actiu fix

Els actius fixos o no corrents són aquells béns i drets que es queden a l'empresa durant més d'un any. Aquests poden ser:

- Immobilitzat material, com edificis, béns d'equip o mobiliari.

- Immobilitzats immaterials, com propietats industrials, aplicacions informàtiques o drets de traspàs.

Actiu corrent o circulant

Són els actius que es fan líquids en menys d'un any; és a dir, que es transformen en diners en menys de dotze mesos. Aquests poden ser:

- Existències, com a productes acabats en estoc.

- Drets de cobrament a curt termini.

- Efectiu.

passiu

El passiu es refereix a tots les obligacions financeres futures per part de l'empresa. Són part del finançament de l'empresa juntament amb el patrimoni net. El passiu pot dividir-se en:

Passiu no corrent

Són aquells que han de pagar-se en un termini superior a un any, de manera que es mantenen més d'un exercici amb l'empresa. Un exemple podria ser un crèdit a pagar en 5 anys.

Passiu corrent o circulant

Són aquells que han de pagar-se durant l'exercici econòmic actual; és a dir, en menys d'un any. Un préstec a curt termini podria ser un exemple de passiu corrent o circulant.

patrimoni net

Són tots els elements corresponents a l'finançament propi de l'organització. Per tant, la suma d'aquest i de l'passiu ha de donar el finançament total de l'empresa, que ha de ser igual a la suma de l'actiu total.

En la seva major part es refereix als fons propis, encara que també pot apuntar alguns ajustaments comptables. En el patrimoni net també han d'anar els beneficis no distribuïts de l'empresa. D'aquesta manera, el patrimoni és un gran indicador de la valor de l'empresa.

Com fer un estat de situació financera?

El balanç és un informe resumit de tots els moviments financers diaris de l'empresa. Per això, portar-lo a el dia té gran importància, ja que haver de consultar tots els moviments diaris de l'empresa pot ser una tasca molt complicada.

Per construir un estat de situació financera el primer que cal fer és dividir l'informe en dues columnes: la de l'esquerra serà la corresponent als actius, i la de la dreta correspon a el patrimoni net i el passiu.

Un cop tenim les dues columnes, cal tenir a el dia el llibre diari de comptabilitat, posseïdor de tots els moviments diaris de l'empresa. Tenint aquestes dades reunits, s'han de traspassar a l'balanç, cada un dins les seves comptes corresponents segons la seva naturalesa.

Un cop finalitzat, cal assegurar-se que les dues columnes sumin el mateix perquè el balanç sigui correcte. Això passa perquè l'actiu total de l'empresa va ser finançat mitjançant el capital posat pels accionistes (reflectit en el patrimoni net) i el finançament extern (reflectida en el passiu).

exemple

Com a exemple, prenguem una empresa de fabricació i distribució de guitarres.

En primer lloc, anotem tots els actius de la mateixa. Alguns exemples podrien ser:

actius

actius fixos

L'edifici on es fabriquen les guitarres, el terreny, les màquines utilitzades, els equips informàtics, les camionetes de transport, etc.

actius corrents

Les existències de guitarres ja fabricades, l'efectiu total de què disposa l'empresa, o un dret de cobrament per un avançament de venda realitzat.

Un cop apuntats tots els actius, s'anoten els passius.

passius

Passius no corrents

Crèdit de 100 000 € a 10 anys amb el banc per un préstec per a la inversió inicial de l'empresa.

passius corrents

Crèdit de 5 000 € a pagar en 6 mesos a l'empresa proveïdora dels materials per fabricar les guitarres.

Finalment, apuntem el patrimoni net en la mateixa columna que el passiu.

patrimoni net

Apuntem el capital social aportat pels accionistes en el moment inicial i els beneficis no distribuïts fins a aquest moment.

Un cop tenim totes les dades, es sumen els passius amb el patrimoni net. Aquests han de resultar en la mateixa quantitat que la suma dels actius.

Com veiem, el balanç és un informe simple i clar de la situació econòmica i financera de l'empresa. Per això convé tenir-lo a el dia, no només com a forma de control sinó també per servir d'ajuda en les decisions futures de l'empresa.

referències

1. Amat, Oriol (1998). Anàlisi d'estats financers, fonaments i aplicacions. Edicions Gestió 2000 SA
2. Williams, Jan R.; Susan F. Haka; Mark S. Bettner; Joseph V. Carcello (2008). Financial & Managerial Accounting. McGraw-Hill Irwin.
3. Daniels, Mortimer (1980). Corporation Financial Statements. New York: New York: Arno Press.
4. Dyckman (1992), Intermediate Accounting, Revised Ed. Homewood IL: Irwin, Inc.
5. Eugene F. Fama and Merton H. Miller (1974). The Theory of Finance. Holt Rinehart and Winston.
6. Mora Enguídanos, Araceli. Diccionari de Comptabilitat, Auditoria i Control de Gestió. Ecobook.