COMPTES INCOBRABLES: CARACTERÍSTIQUES, ESTIMACIÓ I EXEMPLES - DUDAS - 2025

Les comptes incobrables són els comptes per cobrar que corresponen a vendes a crèdit, préstecs o altres deutes que pràcticament no tenen possibilitat de ser pagades pel deutor a l'empresa. Desafortunadament, no tots els clients que realitzen compres a crèdit pagaran a les empreses els diners que els deu.

Un compte pot tornar incobrable per moltes raons, com ara la fallida de l'deutor, la incapacitat de trobar al deutor, un frau per part de l'deutor o la manca de documentació adient per demostrar que existeix un deute.

Font: pixabay.com

Quan es determina que un compte per cobrar és incobrable, no es pot esperar cap benefici econòmic futur de la mateixa. Ja no qualifica per ser un actiu i, per tant, s'ha de donar de baixa dels comptes.

Els comptes incobrables són una pèrdua d'actius i una disminució en els ingressos, que es registra com una despesa, conegut com a despesa de comptes incobrables.

Vendre a crèdit

Es considera que un cert suma de comptes incobrables forma part d'una operació comercial normal.

Això no hauria de descoratjar a les companyies a vendre els seus productes a crèdit, perquè si les empreses deixen de vendre a crèdit a causa de la por de tenir comptes incobrables, també es rebutjaran a bons clients i es perdran moltes oportunitats de venda.

Per tant, les empreses adopten sòlides polítiques de crèdit per maximitzar el benefici de les vendes a crèdit.

Característiques

La despesa per comptes incobrables és la quantitat de comptes per cobrar que es considera que no són cobrables. La quantitat de comptes incobrables que es carrega a la despesa és el resultat d'un d'aquests dos mètodes:

Mètode de cancel·lació directa

A l'comprovar-se que no es pagarà la factura d'un client específic, la suma de la factura es carrega directament a la despesa de comptes incobrables.

Per tant, s'elimina un compte per cobrar específica dels registres comptables quan es determina finalment que és incobrable. L'entrada per al mètode de cancel·lació directa és la següent:

Aquesta entrada redueix el saldo dels comptes per cobrar de l'article que no es pot cobrar. El dèbit va per un compte de despeses: Despesa per comptes incobrables.

Un principi comptable important és la noció de congruència. És a dir, els costos relacionats amb la generació d'ingressos s'han d'informar durant el mateix període comptable que els ingressos.

Atès que l'empresa pot intentar cobrar els diners degut durant diversos mesos, el mètode de cancel·lació directa viola el principi de congruència, i per tant no s'hauria d'utilitzar per valorar els comptes per cobrar en els estats financers.

Mètode de provisió

Quan es registren les transaccions de vendes, també es registra una suma relacionat a la despesa de comptes incobrables, ja que en teoria es pot determinar la suma aproximat de comptes incobrables basant-se en resultats històrics.

Això es registra com un dèbit en el compte de despeses de comptes incobrables i un crèdit en el compte de provisió de comptes dubtoses.

L'eliminació real dels comptes per cobrar no pagades es porta a terme després, rebaixant la suma en el compte de provisió. Això no és una reducció de les vendes.

El càlcul de la despesa de comptes incobrables sota el mètode de provisió es pot estimar de diverses maneres.

Estimació de comptes incobrables

Mètode de l'percentatge de les vendes a crèdit

Aquest mètode estima automàticament com a despesa un percentatge de les vendes a crèdit, basat en les dades històriques.

Suposem que una empresa prepara els estats financers setmanalment. La seva experiència passada indica que el 0,3% de les seves vendes a crèdit mai seran cobrades.

Usant el mètode de l'percentatge de les vendes a crèdit, la companyia carrega automàticament el 0,3% de les vendes a crèdit de cada setmana en les despeses de comptes incobrables i ho acredita en la provisió per comptes dubtoses.

Suposem que a la setmana actual aquesta companyia ven a crèdit $ 500.000. Es calcula la despesa per deutes incobrables $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) i es registra la següent entrada de diari:

El mètode de l'percentatge de vendes a crèdit se centra en l'estat de resultats i el principi de congruència. Els ingressos per vendes de $ 500.000 es combinen immediatament amb els $ 1.500 de despeses per comptes incobrables.

Si és una empresa nova, podria calcular les seves despeses per comptes incobrables utilitzant una mitjana de la indústria, fins que pugui desenvolupar la seva pròpia taxa d'experiència.

Mètode de venciment

Classifica els comptes per cobrar en diferents grups de venciment. D'acord amb aquest mètode, com més llarg sigui el període pel qual un compte per cobrar roman pendent, menors seran les possibilitats del seu cobrament.

L'estimació de la provisió per als comptes dubtoses es realitza mitjançant un percentatge dels comptes per cobrar que es considera incobrable en cada grup de venciment.

Aquest percentatge sol ser diferent per a cada grup de venciment i s'estima basat en l'experiència passada i les condicions econòmiques actuals de les àrees on l'empresa realitza les seves operacions.

El percentatge incobrable estimat per a cada grup de venciment s'aplica a la suma total dels comptes per cobrar en aquest grup per obtenir una suma estimat incobrable de el grup.

Les sumes incobrables estimats per a tots els grups de venciment es calculen per separat i es sumen per trobar la suma incobrable total estimat.

Aquest suma total incobrable estimat representa el saldo requerit en la provisió per als comptes de cobrament dubtós a la fi de el període.

Comptes incobrables en el balanç general

Els comptes per cobrar es coneixen com comptes de control. Això vol dir que el total de tots els comptes individuals que es trobin en el llibre auxiliar ha de ser igual a l'saldo total en els comptes per cobrar.

Els comptes incobrables s'utilitzen en la valoració dels comptes per cobrar, que apareix en el balanç d'una empresa.

Quan un client compra a crèdit a proveïdor, aquesta suma és col·locat pel proveïdor en els comptes per cobrar. Els termes de pagament varien, però la majoria de les companyies paguen en un termini de 30 a 90 dies.

Si un client no ha pagat després de tres mesos, la suma s'assigna en els comptes per cobrar «vençudes». Si passa més temps, el proveïdor podria classificar-la com un compte «dubtosa».

En aquest punt, la companyia pot optar per realitzar un càrrec en l'estat de resultats, en la forma d'una despesa de comptes incobrables.

El compte de despesa de comptes incobrables apareix com un element de l'estat de resultats, dins de la secció de despeses operatives d'aquest estat financer.

Cancel·lació d'un compte incobrable

L'entrada per cancel·lar un compte incobrable només afecta als comptes de l'balanç: un dèbit en la provisió per comptes dubtoses i un crèdit en els comptes per cobrar.

No es registren despeses ni pèrdues en l'estat de resultats. Això és perquè aquesta cancel·lació està «coberta» a les entrades d'ajust anteriors per a la despesa estimat de deutes incobrables.

provisió

Per compensar el problema de mètode de cancel·lació directa, els comptadors han desenvolupat diferents mètodes d'assignació per provisionar els comptes incobrables.

El mètode de provisió utilitza una estimació dels comptes incobrables, també conegut com a despesa per comptes incobrables. Aquest mètode no prediu quins comptes individuals s'han de cancel·lar.

Per aquesta raó, l'ajust als comptes per cobrar es realitza utilitzant una provisió com contra-compte d'actius per als comptes dubtoses. Aquesta contra-compte és coneguda com: «Provisió per a comptes incobrables».

Això permet a les empreses de mostrar els comptes per cobrar en el balanç general tal com: «Valor net realitzable».

Sempre s'hauria d'utilitzar un mètode de provisió, excepte en aquells casos en què els comptes incobrables no siguin importants. S'exceptua també per a efectes fiscals, quan les normes fiscals estipulin que s'ha d'utilitzar un mètode de cancel·lació directa.

Els mètodes de provisió generaran el registre d'una despesa estimat de comptes incobrables en el mateix període que les vendes a crèdit relacionades. Això dóna com a resultat una valoració més justa de l'balanç per als comptes per cobrar pendents.

exemples

Provisió per vendes a crèdit

El saldo final dels comptes per cobrar del primer trimestre de la Companyia A va ser $ 3.867.000. Usant el mètode de l'percentatge de vendes, la Companyia A determinar que la despesa per comptes incobrables en el trimestre actual seria de $ 16.350 (2% de les vendes a crèdit).

El saldo actual a la provisió per als comptes de cobrament dubtós és de $ 60.990. L'entrada de diari per a les despeses per comptes incobrables seria:

El saldo a la provisió per comptes dubtoses seria ara: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

El valor net realitzable dels comptes per cobrar, com es mostra en el balanç de la Companyia A, seria:

Mètode de venciment

La companyia Fast va segmentar els seus comptes per cobrar en cinc grups de venciment a l'preparar el següent cronograma de venciment:

Basant-se l'experiència passada i les condicions econòmiques actuals, l'empresa ha determinat el percentatge de les pèrdues de crèdit acreditades en cada grup de venciment com segueix:

- Sense vèncer: 1%

- 1-30 dies vençudes: 3%

- 31-60 dies vençudes: 10%

- 61-90 dies vençudes: 20%

- Més de 90 dies vençudes: 50%

A la fi de l'any 2017, la provisió de comptes dubtoses mostra un saldo en el balanç de $ 2.000.

Es calcula la suma total estimat de comptes incobrables. Aquest és el saldo requerit en la provisió de comptes dubtoses, d'acord amb la informació de referència.

D'acord amb els càlculs anteriors, la suma total estimat incobrable a la fi de l'any és $ 2.840. Això representa el saldo requerit en la provisió de comptes dubtoses a la fi de el període.

Atès que l'empresa ja té un saldo acreditat de $ 2.000 en la provisió de comptes dubtoses, l'entrada d'ajust de cap d'l'any es realitzarà per la quantitat de només $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Amb aquesta entrada, el saldo en la provisió de comptes dubtoses s'incrementarà de $ 2.000 a $ 2.840.

referències

1. Investopedia (2018). Accounts Uncollectible. Pres de: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Uncollectible Accounts Receivable. Pres de: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Accounts Receivable and Bad debts expense. Accounting Coach. Pres de: accountingcoach.com.
4. Principles of Accounting (2018). Accounting For Uncollectible Receivables. Pres de: principlesofaccounting.com.
5. Accounting for Management (2018). Estimating allowance for Doubtful accounts by aging method. Pres de: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Bad debt expense. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). What Is an Uncollectible in Accounts Receivable? Small Business - Chron. Pres de: smallbusiness.chron.com.