AUDITORIA D'ESTATS FINANCERS: PER A QUÈ SERVEIX I ETAPES - DUDAS - 2025

La auditoria d'estats financers és l'examen dels estats financers d'una entitat i les seves declaracions corresponents, realitzada per un auditor independent. El resultat d'aquest examen és un informe fet per l'auditor, certificant la imparcialitat en la presentació dels estats financers i els indicadors relacionats.

L'informe de l'auditor ha d'acompanyar els estats financers quan siguin emesos per als destinataris previstos. L'auditor és responsable d'expressar una opinió indicant que es té una seguretat raonable que els estats financers en el seu conjunt estan lliures de material erroni, ja sigui per frau o error, i que es presenten bastant d'acord amb les normes comptables rellevants

Font: pixabay.com

Una auditoria és el més costós de tots els tipus d'examen dels estats financers. El menys costós és una compilació, seguida d'una revisió.

A causa del seu cost, moltes companyies intenten baixar a només una revisió o compilació, encara que aquesta és només una opció si és acceptable per als destinataris de l'informe.

Per a què serveix (objectius)?

El propòsit fonamental d'una auditoria d'estats financers és afegir credibilitat a la posició financera i a el rendiment que es reporten d'un negoci.

És donar una garantia independent que la gerència, en els seus estats financers, presenta una visió veritable i justa de l'acompliment financer i la posició d'una empresa. És la base de la confiança i responsabilitat administrativa entre els que dirigeixen una empresa i els que són els seus propietaris.

Els proveïdors poden requerir estats financers auditats abans de disposar-se a atorgar un crèdit comercial, encara que això generalment succeeix només quan sigui substancial la suma de el crèdit sol·licitat.

Un procés d'auditoria també identificarà les àrees on la gerència pot millorar els seus controls o processos, afegint un valor addicional a la companyia a l'millorar la qualitat dels seus processos de negocis. Els seus principals objectius són els següents:

Assegurar la responsabilitat

Com més creix un negoci, més important és fer un seguiment de qui és responsable de què. Això és especialment cert quan els accionistes estan a bord i la rendició de comptes és una demanda.

Els gerents han d'assegurar d'estar a el dia amb el lliurament d'informes precisos en la mesura del possible, però no hi ha substitut per a una auditoria independent dels estats financers per tal de verificar el rendiment.

Donar fiabilitat

L'oficina d'impostos, les institucions financeres i l'administració poden beneficiar-se a l'veure els estats financers auditats.

Amb una auditoria financera independent, els funcionaris tributaris poden confiar en la precisió de la informació que proporciona per als seus propis càlculs i decisions.

oferir seguretat

Encara que cap auditoria pot proporcionar un 100% de precisió i seguretat, certament pot recórrer un llarg camí.

Es pot obtenir un nivell de seguretat bastant raonable a partir d'una auditoria ben feta, el que podria estalviar qualsevol recàlcul o correcció d'errors posteriors. Així s'ofereix un nivell de tranquil·litat que pocs controls o protocols poden proporcionar.

Proporcionar un informe complet

Una cosa molt significatiu és que una auditoria d'estats financers proporcionarà un informe complet sobre la forma en què es troba l'empresa.

El valuós a ser apreciat aquí és que sovint el que no s'informa és el que marca la diferència. Tenir registres complets vol dir que passi el que passi, es tindrà una informació completa i actualitzada quan es necessiti.

Rebre una opinió

Si no s'està a la diana de possibles problemes o bretxes evidents, no té el poder per solucionar-los. Aquesta és la clau de la valor d'una auditoria, i fins i tot podria marcar una diferència vital entre l'èxit o el fracàs de l'negoci.

etapes

Els auditors han d'interactuar amb la companyia durant totes les etapes del procés d'auditoria. Realitzen reunions contínues amb la gerència, tant a nivell operatiu com de l'alta gerència, a l'igual que amb la direcció corporativa.

Planificació i avaluació de riscos

Implica obtenir una comprensió de l'negoci i de l'entorn empresarial en què opera. Aquesta informació s'utilitza per avaluar si hi ha riscos que poguessin afectar els estats financers.

Proves de controls interns

Implica avaluar l'efectivitat del conjunt de controls que té una entitat, enfocant-se en àrees com l'autorització adequada, la protecció dels actius i la separació de responsabilitats.

Això comporta a realitzar una sèrie de proves en una mostra de transaccions, per així determinar el grau d'efectivitat de l'control. Si hi ha un alt nivell d'efectivitat, permet als auditors reduir alguns dels procediments d'auditoria posteriors.

Si els controls no són efectius, és a dir, si hi ha un alt risc d'errors d'importància, llavors els auditors han d'usar altres procediments per examinar els estats financers.

procediments substantius

Això implica una àmplia gamma de procediments a realitzar, dels quals una petita mostra són els següents:

anàlisi

Es realitza una comparació proporcional dels resultats històrics, els pronosticats i els de la indústria en general, per així detectar possibles anomalies.

efectiu

Es revisen les conciliacions bancàries, es compta l'efectiu disponible, es confirmen les restriccions sobre els saldos bancaris, i s'emeten les confirmacions bancàries.

valors negociables

Es confirmen els valors, es revisen les transaccions posteriors i es verifica el valor de mercat.

Comptes per cobrar

Es confirmen els saldos dels comptes i s'investiguen els cobraments subsegüents. També es comproven les vendes de cap d'any i els procediments de tall.

inventaris

S'observa el recompte de l'inventari físic i s'obté la confirmació dels inventaris mantinguts en altres llocs. Igualment, es comproven els procediments d'enviament i recepció, s'examinen les factures pagades als proveïdors.

També es comprova el càlcul de despeses generals assignats, es revisen els costos de producció actuals i es rastregen els costos d'inventari registrats en el llibre major.

actius fixos

S'observen els actius, es revisen les autoritzacions de compra i la seva disposició, es revisen els documents d'arrendament. També s'examinen els informes de taxació, i es torna a calcular la depreciació i l'amortització.

Comptes per pagar

Es confirmen els comptes, es comprova el tall de cap d'any.

deutes

Es confirma amb els prestadors i es revisen els contractes de préstecs. Es revisen les referències a les actes de la junta directiva.

ingressos

S'examinen els documents que abonen les vendes i es revisen les transaccions subsegüents. També es revisa l'historial de devolucions i descomptes de vendes.

despeses

Es comproven els documents que donen suport una selecció de despeses i es revisen les transaccions posteriors. D'altra banda, es confirmen amb els proveïdors els articles que siguin inusuals.

finalització

Finalment, els auditors exerceixen la seva opinió professional i formen la seva conclusió general, en funció de les proves que s'han realitzat, les evidències que han obtingut i altres treballs que hagin fet. Aquesta conclusió és el que constitueix la base de l'dictamen d'auditoria.

referències

1. Steven Bragg (2017). Financial statement audit. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
2. PWC (2018). Understanding a financial statement audit (PDF). Pres de: pwc.com.
3. PWC (2018). Financial statement audit. Pres de: pwc.com.
4. Clark Howes (2017). 6 Reasons Why You Should Audit Your Financial Statements. Pres de: clarkhowes.com.
5. Michael Marz (2018). What Is Included in Audited Financial Statements? Small Business - Chron. Pres de: smallbusiness.chron.com.