AGENTS RETENIDORS: QUI SÓN I OBLIGACIONS - ART - 2025

Els agents retenidors són totes les persones o entitats que tenen l'obligació legal de rebre, controlar, disposar, custodiar o pagar qualsevol partida d'ingressos d'una persona o ens que estigui subjecte a retencions.

És a dir, són agents designats legalment per les autoritats fiscals locals i / o emissors per retenir els impostos de retenció en el seu nom. El govern d'un país, com un precepte per recaptar un impost de manera anticipada, ha apel·lat a la figura que ha estat denominada retenir a la font.

Font: pexels.com

Aquesta figura es refereix al fet que cada vegada que es realitzi una transacció que estigui subjecta a un impost, es faci una retenció per una suma establert, pel concepte de l'esmentat impost.

Com a norma general, la retenció ha de ser realitzada per la persona o ens que efectuï el pagament. Això sempre que l'entitat a la que se li faci la retenció sigui subjecte passiu de l'impost que ocasiona la retenció.

A més, que el concepte que dóna motiu a la retenció, sigui efectivament un concepte que estigui subjecte a la retenció.

Qui són els agents retenidors?

Els agents retenidors són les persones naturals o jurídiques que obtinguin rendes de la primera categoria, sempre que la suma total dels ingressos rebuts es catalogui dins d'aquesta categoria.

Per mandat de llei estan obligats a retenir els impostos que afecten els contribuents amb qui s'efectuen transaccions.

Pot ser una societat, individu, associació, corporació, fideïcomís o qualsevol altre ens, inclòs qualsevol societat estrangera, intermediari estranger o sucursal de certes companyies d'assegurances i bancs estrangers.

Si qualsevol agent retenidor determina, al seu exclusiu criteri i de bona fe, que està obligat a retenir impostos, llavors aquest agent retenidor pot retenir. També haurà de pagar oportunament la suma total dels impostos retinguts a l'autoritat governamental corresponent, segons la llei.

Segons el tipus d'impost que recullen, es poden nomenar els següents agents retenidors:

Agents retenidors de l'impost a el valor agregat (IVA)

Aquests agents són aquells contribuents (persones jurídiques o naturals) que estan autoritzats legalment a emprar el canvi de subjecte de l'IVA. Per tal raó, obtenen l'aptitud d'agents retenidors de l'IVA.

D'aquesta manera, prenen la responsabilitat de l'obligació tributària sobre la retenció, declaració i pagament dels corresponents impostos.

Agents retenidors de l'impost sobre la renda

Aquests agents són aquells contribuents (persones jurídiques i naturals) que per llei estan obligats a realitzar la retenció d'una porció de les rendes que atorguin a terceres persones.

Són agents de retenció dels fons d'inversió i els ens de dret públic. També els fons de pensió d'invalidesa i jubilació, els fons de valors, les comunitats organitzades i les unions temporals.

De la mateixa manera, les societats i les restants persones jurídiques o naturals, societats de fet i successions ilíquides, que per les seves oficis intervinguin en operacions o actes en què han de, per ordre legal expressa, realitzar la retenció corresponent de l'tribut.

Agents retenidors de l'impost d'indústria i comerç

També hi ha agents retenidors per a l'impost d'indústria i comerç. Cada jurisdicció té un estatut tributari propi i per tant té la seva pròpia regulació en relació als agents retenidors.

No obstant això, en la major part dels casos concorden amb els agents retenidors de l'impost sobre la renda. D'aquesta manera, si un ens és agent retenidor de l'impost sobre la renda, llavors el més factible és que ho sigui també de l'impost d'indústria i comerç.

obligacions

Es requereix una retenció a el moment en què es realitzi el pagament d'una suma subjecte a aquesta retenció. Queda definit que es realitza un pagament a una persona si aquesta persona percep ingressos. Això sense importar que hi hagi o no una transferència real de efectiu o una altra propietat.

És a dir, un pagament es considera realitzat a una persona si es paga per al benefici d'aquesta persona.

Per exemple, un pagament realitzat a un creditor d'una persona per satisfer el deute d'aquesta persona amb el creditor, es considera que va ser realitzat a la persona.

Un pagament també es considera realitzat a una persona quan es fa a l'agent d'aquesta persona.

Els agents retenidors també tenen el compromís de presentar la declaració jurada per les sumes retinguts en un any comercial determinat durant el corresponent període de cada any tributari.

Retenció d'impostos

Com a agent de retenció, s'és responsable de qualsevol impost que hagi de ser retingut. Aquesta responsabilitat és independent de la responsabilitat fiscal de la persona a la qual es realitza el pagament.

Si no es reté i el beneficiari no compleix amb la seva obligació tributària, llavors tant l'agent retenidor com la persona són responsables dels impostos. Igualment dels interessos i de les sancions aplicables.

L'impost aplicable es recaptarà un sol cop. Si la persona compleix amb la seva obligació tributària, l'agent retenidor encara es pot considerar responsable dels interessos i multes per no haver-ho retingut.

Presentar a la font la declaració de retenció

Tots els agents retenidors tenen l'obligació de presentar la declaració de renda mensualment. Allà s'indicaran les sumes que ha retingut al mes concernent.

L'estatut tributari indica que l'agent retenidor no haurà de presentar una declaració en els períodes mensuals en els quals no hagi realitzat retencions en la font.

Dipositar les retencions

Òbviament, l'agent retenidor haurà de dipositar davant la Direcció d'Impostos la suma de les retencions que ha efectuat.

No és suficient que només es declarin les retencions realitzades. També ha de pagar-les, a més de presentar les retencions.

És molt important l'obligació de dipositar les retencions que s'efectuen. Si no s'arriba a fer, es considerarà inútil de ple dret la declaració realitzada de retenció en la font.

expedir certificats

L'agent retenidor té l'obligació d'enviar als subjectes passius a qui se'ls hagi exercit alguna retenció en la font, els respectius certificats en els quals constin el concepte, la taxa aplicada i el valor retingut.

Aquesta és una important obligació. Això és perquè el subjecte passiu requereix tenir tals certificats per així poder descomptar-se de la seva impost totes les retencions que se'ls hagin realitzat. En cas de no fer-ho, l'agent retenidor queda exposat a una sanció, segons el que indica la llei.

L'enviament de tals certificats ha de complir també amb els requeriments exigits per la llei.

referències

1. IRS (2019). Withholding Agent. Pres de: irs.gov.
2. Law Insider (2019). Definition of withholding Agent. Pres de: lawinsider.com.
3. Eco-Finances (2019). Agents retenidors. Pres de: eco-finanzas.com.
4. Gerencie (2019). Agents de retenció. Pres de: gerencie.com.
5. Actualitzi (2017). Agents retenidors, qui ostenten aquesta qualitat? Pres de: actualicese.com.