REEXPRESSIÓ D'ESTATS FINANCERS: MÈTODES I EXEMPLE - DUDAS - 2025

La reexpressió d'estats financers és una tècnica especial que s'utilitza per prendre en compte l'impacte que té la pujada o caiguda dels costos dels productes sobre les xifres informades en algunes regions de l'món per les empreses internacionals.

Els estats financers s'ajusten d'acord amb els índexs de preus, en lloc de dependre únicament d'una base de comptabilitat de costos, per així poder mostrar una imatge més clara de la posició financera d'una empresa en entorns inflacionaris.

Font: pixabay.com

La NIC 29 de les Normes Internacionals d'Informació Financera (NIIF) és la guia per a les entitats la moneda funcional sigui la moneda d'una economia hiperinflacionària. Aquest és el model de reexpressió d'estats financers requerit en les Normes Internacionals d'Informació Financera, implementat en 174 països.

És possible que es requereixi que les companyies que entren en estats inflacionaris actualitzin periòdicament els seus estats de compte perquè siguin rellevants a les condicions econòmiques i financeres actuals, complementant els estats financers basats en costos històrics amb estats financers reexpressats.

Avantatges i desavantatges

La reexpressió d'estats financers ve amb molts beneficis. El principal d'ells és que aparellar els ingressos actuals amb els costos actuals proporciona un desglossament de la rendibilitat molt més realista que altres alternatives.

D'altra banda, el procés d'ajust dels comptes per atendre els canvis en els preus pot fer que els estats financers s'hagin d'actualitzar i modificar constantment.

antecedents

Els comptables en el Regne Unit i els Estats Units han discutit l'efecte de la inflació en els estats financers des de principis de 1900, començant amb la teoria de l'nombre índex i de el poder de compra.

El llibre d'Irving Fisher de 1911 "El poder de compra de diners" va ser utilitzat com a font per Henry W. Sweeney en el seu llibre de 1936 "Comptabilitat estabilitzada", que tractava sobre la comptabilitat constant de poder de compra.

Aquest model de Sweeney va ser utilitzat per l'Institut Americà de Comptadors Públics Certificats per al seu estudi d'investigació de 1963, informant dels efectes financers dels canvis en el nivell de preus.

Més tard va ser utilitzat per la Junta de Principis de Comptabilitat dels EUA, la Junta de Normes Financeres dels EUA, i el Comitè Directiu de Normes de Comptabilitat de Regne Unit.

Sweeney va advocar per l'ús d'un indicador de preus que cobrís tot el producte nacional brut.

Durant la Gran Depressió, la inflació va arribar aproximadament el 10%, el que va portar a algunes corporacions a reexpressar seus estats financers per reflectir aquest canvi.

etapes finals

Durant un període d'alta inflació en la dècada de 1970, el Consell de Normes de Comptabilitat Financera (CNCF) estava revisant un esborrany de proposta per als estats financers reexpressats a nivell de preus, quan la Comissió de Borsa i Valors (CBV) va emetre la ASR 190.

La CBV requeria que unes 1.000 de les corporacions més grans dels EUA proporcionaran informació complementària basada en el valor de reemplaçament. El CNCF va retirar el seu projecte de proposta.

Al març de 1979, el CNCF va escriure el document "Comptabilitat constant de el dòlar", que recomanava l'ús de l'Índex de Preus a l'Consumidor (IPC) perquè tots els consumidors urbans poguessin passar comptes, perquè es calcula cada mes.

La NIC 29 (Informació financera en economies hiperinflacionàries) és el model de reexpressió d'estats financers de el Consell de Normes Internacionals de Comptabilitat, autoritzat a l'abril de 1989.

En què consisteix la reexpressió d'estats financers?

Quan una empresa opera en un país on hi ha una quantitat significativa d'inflació o deflació de preus, ja no és rellevant la informació històrica en els estats financers.

Per contrarestar aquest problema, en certs casos a les empreses se'ls permet usar xifres ajustades a la inflació, replantejant les xifres per així reflectir els valors econòmics actuals.

Sota un sistema de comptabilitat històric basat en costos, la inflació condueix a dos problemes bàsics. Primer, molts dels sumes històrics que apareixen en els estats financers no són econòmicament rellevants, perquè els preus han canviat des que es van incórrer.

Segon, atès que les sumes en els estats financers representen diners gastats en diferents moments i, al seu torn, representen diferents quantitats de poder de compra, simplement no són sumables.

exemple

Sumar l'efectiu de $ 10.000 a al 31 de desembre de 2018, amb $ 10.000 que representen el cost d'un terreny adquirit el 1955, quan el nivell de preus era moltíssim més baix, és una operació dubtosa a causa de la quantitat significativament diferent de poder adquisitiu representada per els dos sumes.

A l'sumar sumes en monedes que representen diferents quantitats de poder adquisitiu, la suma resultant és enganyosa. Seria com sumar 10.000 dòlars a 10.000 euros per obtenir un total de 20.000.

De la mateixa manera, a l'restar sumes en diners que representen diferents sumes de poder de compra, pot resultar en un guany de capital aparent que en realitat és una pèrdua de capital.

Si un edifici comprat el 1970 per $ 20.000 es ven el 2016 per $ 200.000, quan el seu valor de reemplaçament és de $ 300.000, el guany aparent de $ 180.000 és totalment il·lusòria.

distorsions inflacionistes

Ignora els canvis en el nivell general de preus en la informació financera crea distorsions en els estats financers com:

- Els guanys reportades excedeixin els guanys que podrien distribuir als accionistes sense perjudicar les operacions normals de la companyia.

- Els valors dels actius per inventari, equips i planta no reflecteixen el seu valor econòmic per al negoci.

- Els guanys futures no es projecten fàcilment a partir dels guanys històriques.

- No està clar l'impacte dels canvis de preus en els actius i passius monetaris.

- Són difícils de pronosticar les necessitats futures de capital i poden portar a un major palanquejament, la qual cosa augmenta el risc de l'negoci.

mètodes

mètode CNCF

Aquest mètode va ser proposat al desembre de 1974 pel Consell de Normes de Comptabilitat Financera (CNCF).

Converteix les sumes que apareixen en els estats financers a unitats iguals de poder de compra actual, de manera que els estats financers actuals i els de l'any anterior serien comparables en termes de poder adquisitiu.

Sota aquesta proposta, totes les partides en els balanços i estats de resultats de les empreses es reexpresarán en termes d'unitats de diners d'igual poder adquisitiu. Aquests estats es presentaran, juntament amb els estats tradicionals preparats en termes de costos històrics, de poder adquisitiu desigual.

A l'aplicar aquest mètode comptable, el primer pas és separar totes les partides de l'balanç actual en partides monetàries, com ara efectiu, comptes per cobrar, comptes per pagar i deute a llarg termini, i partides no monetàries, com ara inventaris i actius fixos.

Atès que les partides monetàries ja estan expressades en unitats de poder adquisitiu actual, no es requereixen ajustos addicionals. No obstant això, les partides monetàries en balanços de períodes anteriors s'han d'expressar en termes del seu poder de compra actual.

exemple numèric

Per exemple, si l'efectiu en el balanç de l'any passat es va establir a $ 1.000 i el poder de compra de la moneda ha disminuït en un 10%, l'efectiu en el balanç de l'any passat ara es durà a $ 1.100.

Les partides no monetàries en el balanç actual han de ser analitzades per determinar quan van ser adquirides. Per tant, un actiu fix amb un cost històric de $ 1.000 en el balanç actual, i que va ser adquirit fa deu anys, quan el poder adquisitiu de el dòlar era 75% més alt, es declararia com $ 1.750.

Després que es realitzen els càlculs en el primer any d'aplicació per als actius i passius no monetaris adquirits en anys anteriors, l'actualització per als anys subsegüents és relativament simple i directa.

Comptabilitat de costos actuals (CCA)

L'enfocament CCA valora els actius al seu valor just de mercat, en lloc de el cost històric, que és el preu en què es va incórrer durant la compra d'l'actiu fix.

Sota la CCA, tant les partides monetàries com les no monetàries s'actualitzen als seus valors actuals.

exemple

La inflació pot tenir el seu major impacte en els guanys reportades amb inventaris considerables. Considerem el següent exemple:

Patrick 's PC Shop reportar vendes de $ 100.000 l'any passat. El seu cost de vendes va ser de $ 75.000, el que va significar uns guanys brutes de $ 25.000.

Ara, suposem que Patrick PC Shop ven exactament la mateixa quantitat d'unitats aquest any, però a causa d'una inflació de el 5%, va elevar els seus preus en un 5%.

També s'assumeix que el cost de la mercaderia va augmentar igualment un 5%, però la meitat de les seves vendes es realitzaran a partir de l'inventari «antic» que va ser comprat l'any passat, a el cost de l'any passat.

Per tant, per a l'any actual, Patrick PC Shop reportar vendes de $ 105.000 i un cost de vendes de $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Això vol dir uns guanys brutes de $ 28.125.

D'un any a l'altre, els guanys brutes de Patrick van augmentar $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), tot i que el seu nivell d'activitat comercial es va mantenir sense canvis.

conclusions

L'augment dels guanys de Patrick 's PC Shop en l'exemple no pot atribuir-se a un millor rendiment. Són simplement «guanys inflacionistes».

La inflació també distorsiona els ingressos reportats quan els costos dels actius fixos són carregats als ingressos a través de la depreciació. L'augment en els valors de reemplaçament dels actius fixos no es reflecteix en el càrrec per depreciació.

La inflació té un impacte en la forma en què valoren una empresa els inversors i els possibles compradors, si no valoren els guanys per la inflació.

Una empresa que no tingui en compte aquest factor en la seva planificació financera pot veure que el valor de l'empresa decau. Això passaria tot i que hi hagi uns guanys constants o moderadament creixents.

referències

1. Daniel Liberto (2019). Inflation Accounting. Investopedia. Pres de: investopedia.com.
2. WikiLingue the free encyclopedia (2019). Inflation accounting. Pres de: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Why We Should Account for Inflation. Harvard Business Review. Pres de: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Inflation and Accounting Procedures Can Redueix the Accuracy of Financial Analysis. Pres de: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflation accounting. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
6. Global Finance School (2019). Financial Statements Adjusted For Inflation. Pres de: globalfinanceschool.com.