- Característiques
- Limitar valors inflats en comptes i indicadors
- Ús en els estats financers
- Mètodes de provisió de cartera
- mètode individual
- mètode general
- exemples
- primer exemple
- segon exemple
- referències
La provisió de cartera és una estimació de les pèrdues potencials d'una empresa pel risc assumit pel crèdit donat a clients en vendes de productes. Les empreses sovint tenen un percentatge de clients que no pagaran els seus deutes, llavors fan servir aquesta dada per anticipar i protegir-se de l'impacte d'aquests fons perduts.
Llavors, la provisió de cartera és una despesa en què incorre l'empresa quan un client no paga la seva factura. La despesa es carrega en compte en els registres comptables de la companyia en el compte «despeses per deute incobrable» i s'acredita en el compte «provisió de cartera».
La provisió de cartera és tractada com una despesa en els estats financers de la companyia, ja que s'esperen pèrdues per deutes incobrables i altres crèdits morosos que probablement es converteixin en incompliments o tinguin una probabilitat molt alta d'incompliment.
Característiques
A l'comptabilitzar la provisió de cartera, una companyia no necessita saber específicament què client no pagarà. Tampoc necessita saber la quantitat exacta; es pot usar una quantitat aproximada que sigui incobrable.
Per exemple, si l'empresa calcula que els comptes per cobrar amb més de 90 dies de venciment tenen una taxa de recuperació de l'40%, pot fer una provisió de cartera amb base en el 40% de l'saldo d'aquests comptes.
Una empresa pot utilitzar models estadístics com a probabilitat d'incompliment per determinar les seves pèrdues esperades per deute morosa. Els càlculs estadístics poden utilitzar dades històriques de l'negoci, així com de la indústria en general.
Aquest mateix procés és l'utilitzat pels bancs per informar els deutes incobrables dels prestataris que incompleixen els seus pagaments de préstecs.
Limitar valors inflats en comptes i indicadors
Gairebé totes les empreses realitzen transaccions a crèdit entre elles. Això vol dir que una empresa no ha de pagar en efectiu a l'hora de comprar mercaderies d'una altra companyia.
Atès que, per definició, s'espera que els comptes per cobrar es converteixin en efectiu en menys d'un any o dins d'un cicle operatiu, es registren com un actiu circulant en el balanç general de l'empresa.
No obstant això, els comptes per cobrar poden resultar inflades si existís alguna porció d'aquestes que sigui incobrable. Per tant, també podrien resultar voluminosos el capital de treball i el capital comptable de la companyia.
Per protegir-se de tal inflor en aquests comptes i indicadors, una empresa pot calcular quina quantitat dels seus comptes per cobrar probablement no es pugui recaptar.
La provisió de cartera és la tècnica comptable que permet a les companyies prendre en compte una estimació d'aquestes pèrdues en els seus estats financers per així limitar la inflor dels ingressos potencials.
Ús en els estats financers
Els increments en el compte provisió de cartera de l'balanç general també es registren en el compte de despesa per deutes incobrables l'estat de resultats.
En el balanç de la companyia, la provisió de cartera es resta dels actius i de el patrimoni de l'propietari. Fent aquests registres es mantenen les sumes iguals entre els actius i la suma de el capital i els passius.
La provisió de cartera compleix la funció de suavitzar l'impacte en els estats financers de la companyia a causa de les factures incobrables.
Mètodes de provisió de cartera
Els dos mètodes acceptats de provisió de cartera, per establir la deducció corresponent a l'determinar la base gravable per l'impost sobre la renda, són el mètode individual i el mètode general.
L'aplicació d'aquests mètodes en particular està basada en la legislació tributària colombiana. Cada país tindrà la legislació corresponent per al seu propi maneig dels mètodes.
mètode individual
Mitjançant aquest mètode a la provisió de cartera queda determinada aplicant fins a un 33% de deducció com a provisió sobre el saldo d'aquells comptes per cobrar que ja tinguin vençudes més d'un any.
La provisió s'aplica de manera individual només als comptes amb venciment superior a un any. D'altra banda, es permet gestionar percentatges menors a l'33%.
mètode general
En aquest mètode les provisions de cartera es calculen per als comptes en general, segons el temps que tinguin vençudes, amb els següents percentatges:
- Per als comptes per cobrar que tinguin un venciment entre tres mesos i sis mesos: 5%.
- Els comptes per cobrar que tinguin vençudes més de sis mesos i menys d'un any: 10%.
- Per als comptes per cobrar amb venciment superior a un any: 15%.
exemples
primer exemple
A el 30 de juny la companyia A 's té un saldo en comptes per cobrar de $ 100 000. S'espera que aproximadament $ 2000 no es converteixin en efectiu. Com a resultat, es registra en crèdit un saldo de $ 2000 en el compte de provisió de cartera.
L'entrada comptable per ajustar el saldo en el compte de provisió de cartera implica registrar-la també en el compte «despesa per comptes incobrables» de l'estat de resultats.
A causa de que juny va ser el primer mes en el negoci de la companyia A 's, el compte de provisió de cartera va iniciar aquest mes amb saldo zero.
A partir del 30 de juny, quan s'emeti el primer balanç general i l'estat de resultats, la seva provisió de cartera tindrà un saldo acreditat de $ 2000.
A causa de que la provisió de cartera està informant un saldo en crèdit de $ 2000, i comptes per cobrar informa un saldo a dèbit de $ 100 000, llavors el balanç informa una quantitat neta de $ 98 000.
El compte «despesa per comptes incobrables» de la companyia reporta pèrdues de $ 2000 en el seu estat de resultats de juny. La despesa s'informa malgrat que cap dels comptes per cobrar vèncer al juny, ja que els termes són nets de 30 dies.
segon exemple
Una companyia té $ 40 000 en comptes per cobrar a l'30 de setembre. Estima que el 10% dels seus comptes per cobrar no es cobraran i procedeix a registrar una entrada de crèdit.
10% x $ 40 000 = $ 4000 en la provisió de cartera.
Per ajustar aquest saldo es realitza una entrada de dèbit en la despesa de deutes incobrables per $ 4000. Malgrat que els comptes per cobrar no vencen al setembre, la companyia ha de reportar pèrdues creditícies de $ 4000 com a despeses de deutes incobrables en el seu estat de resultats del mes.
Si els comptes per cobrar són de $ 40 000 i la provisió de cartera és de $ 4000, la suma net informat en el balanç serà de $ 36 000.
referències
- Investopedia (2018). Provision For Credit Losses - PCL. Pres de: investopedia.com.
- Investopedia (2018). Allowance For Credit Losses. Pres de: investopedia.com.
- Gerald Hanks. Account Receivable Reserva vs. Bad Debt Provision. Small Business - Chron. Pres de: smallbusiness.chron.com.
- William Osorio Suárez (2017). Provisió individual i general de cartera. Gerencie.com. Pres de: gerencie.com.
- Gerencie.com (2017). Provisió de cartera. Pres de: gerencie.com.