PROCEDIMENT ANALÍTIC (COMPTABILITAT): CARACTERÍSTIQUES, AVANTATGES - DUDAS - 2026

El procediment analític és l'avaluació d'informació financera a través d'l'anàlisi de relacions acceptables entre dades financeres i no financers. És un tipus d'evidència utilitzada durant una auditoria. Aquest procediment indica possibles problemes amb els registres financers d'una empresa, que després podran investigar més a fons.

S'utilitza en l'auditoria financera per ajudar a comprendre les operacions de l'negoci i per identificar àrees potencials de risc que s'han de revisar. També inclou investigar les fluctuacions de les relacions que siguin inconsistents amb altres informacions rellevants o que difereixin dels valors esperats en una quantitat significativa.

Les fluctuacions en les relacions esperades de les dades podrien revelar algun tipus de tergiversació o reporti fraudulent comès per la gerència de la companyia. En la majoria dels casos, aquestes relacions haurien de romandre constants al llarg de el temps.

Altrament, vol dir que els registres financers estan incorrectes, possiblement a causa d'errors o informes fraudulents.

Característiques

El propòsit principal dels procediments analítics és obtenir seguretat, en combinació amb altres proves d'auditoria (proves de controls i proves de detalls), pel que fa al que diuen els estats financers en una o més àrees.

L'aplicació dels procediments analítics es basa en la possibilitat que hi hagi relacions acceptables entre les dades. La presència d'aquestes relacions proporciona evidències d'auditoria pel que fa a la integritat i exactitud de les transaccions.

Les condicions particulars que produeixen variacions en aquestes relacions són: transaccions inusuals, canvis en la comptabilitat, canvis en el negoci, fluctuacions aleatòries o declaracions errònies.

Els procediments analítics van des comparacions simples (per exemple, saldos finals de l'any anterior versus saldos finals de l'any actual) fins a l'ús de models complexos que impliquen moltes relacions i elements de dades.

Comprendre les relacions financeres és essencial per planificar i avaluar els resultats dels procediments analítics. Es requereix generalment el coneixement de l'empresa i de la indústria en la qual opera.

Els procediments analítics comparen les sumes registrats i els indicadors desenvolupats en l'empresa amb les expectatives desenvolupades per l'auditor. Són aquestes expectatives les pedres angulars de l'èxit.

Utilització a auditories

En els treballs de revisió s'utilitzen per donar una certa garantia que els estats financers no requereixen ajustos significatius. Són fonamentals per avaluar les dades financeres i les variacions que es produeixen en aquests.

S'utilitzen en les tres etapes de l'auditoria: en la planificació, en l'execució i finalment en la seva revisió.

Factors clau que afecten la seva precisió

Desglossament de les dades

Com més detallat sigui el nivell en què es realitzen els procediments analítics, major serà la seva precisió potencial.

Els procediments analítics realitzats a un alt nivell podrien encobrir diferències importants però correctores, ja que tenen més probabilitat de cridar l'atenció que quan els procediments es realitzen sobre dades desglossades.

L'objectiu de l'procediment d'auditoria determinarà si per a un procediment analític les dades han de desglossar i en quina mesura.

Fiabilitat de les dades

Com més fiables siguin les dades, més precisa serà l'expectativa. Les dades utilitzades per conformar l'expectativa en un procediment analític poden ser dades industrials i econòmics externs, recopilats per mitjà d'una investigació independent.

La font d'informació disponible és particularment important. Es consideren més fiables dades internes generades de registres ja auditats, o no subjectes a la manipulació de persones que puguin influir en les activitats comptables.

Previsibilitat de les dades

Hi ha una correlació directa entre la previsibilitat de les dades i la qualitat de l'expectativa derivada d'aquestes dades. En general, com més precisa sigui l'expectativa per a un procediment analític, serà més gran la fiabilitat potencial d'aquest procediment.

tipus

Hi ha una correlació directa entre el tipus de procediment analític seleccionat i la precisió que pot proporcionar. Com més gran sigui la precisió inherent en un procediment analític, més gran serà la fiabilitat potencial d'aquest procediment.

Per això, s'ha de seleccionar un procediment analític apropiat; per exemple, una prova de raonabilitat en lloc d'una tendència.

Anàlisi de tendència

És l'anàlisi dels canvis en un compte al llarg de el temps.

Anàlisi de raons

És la comparació, al llarg de el temps, de la relació entre comptes dels estats financers i dades no financers.

Prova de raonabilitat

L'anàlisi dels comptes entre períodes comptables. Implica el desenvolupament d'un model per formar una expectativa basada en dades financeres, dades no financers o tots dos.

avantatges

- El principal avantatge dels procediments analítics és que poden aplicar-se en totes les etapes de l'auditoria, per investigar les sumes reflectits en els estats financers i les relacions entre aquests sumes.

- Ajuden a l'auditor a veure si hi ha problemes continus dins de l'empresa i si els estats financers de el client coincideixen amb el que l'auditor creu que haurien de ser després de realitzar algun ajust.

- Per la seva naturalesa, els procediments analítics sovint proporcionen evidències per a múltiples al·legats, identificant problemes d'auditoria que poguessin no ser evidents sense un treball més detallat, dirigint l'atenció de l'auditor a les àrees que requereixen més investigació.

- Ajuden a l'auditor a fer comparacions de manera periòdica, tenint en compte els anys anteriors. Això brinda a l'auditor una millor comprensió global de l'negoci i dels comptes individuals.

- L'auditor pot identificar riscos o deficiències que no s'havien identificat prèviament en el control intern. Això fa que l'auditor reavaluï l'enfocament de l'auditoria i requereixi obtenir més seguretat amb altres proves que les planejades originalment.

desavantatges

- A causa que els procediments analítics amb freqüència s'han de realitzar en comptes incompletes abans d'haver preparat els estats financers finals, no es prenen en consideració ajustos significatius, que sovint es realitzen en una etapa posterior.

- Molts auditors no confien en els procediments analítics a causa de la baixa precisió observada en aquests ia la falta de fiabilitat en les dades necessàries per als procediments.

- Els procediments analítics per si sols no són adequats per detectar un frau. Podria haver ajustos que hagin donat lloc a canvis artificials en les relacions analitzades dels estats financers, fent que l'auditor tregui conclusions errònies.

- Si l'auditor no comprèn adequadament el negoci, es pot veure temptat a acceptar els resultats de procediments analítics que no mostren variacions inusuals. No és el cas si hi ha hagut canvis significatius en el negoci, dels quals l'auditor no està conscient i que la gerència pot intentar amagar.

referències

1. PCAOB (2016). Substantive Analytical Procedures. Pres de: pcaobus.org.
2. WikiLingue the free encyclopedia (2017). Analytical procedures (finance auditing). Pres de: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Analytical procedures. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). Analytical Procedures. Pres de: accaglobal.com.
5. La meva Accounting Course (2018). What are Analytical Procedures? Pres de: myaccountingcourse.com.
6. Audit and Assurance (2012). Advantages and Disadvantages of Analytical procedures. Pres de: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Mary Ellen Biery (2013). What are analytical procedures and when are they used? Sageworks. Pres de: sageworks.com.