PRESSUPOST FLEXIBLE: CARACTERÍSTIQUES, COM FER-HO I EXEMPLE - DUDAS - 2025

Un pressupost flexible és un pressupost que s'ajusta amb els canvis en el volum d'activitat (quantitat produïda, quantitat venuda, etc.). Calcula diferents nivells de despesa per als costos variables, depenent dels canvis que hi hagi en els ingressos reals.

El resultat és un pressupost variant, depenent dels nivells d'activitat reals experimentats. El pressupost flexible és més sofisticat i útil que un pressupost estàtic, el qual roman fix en una quantitat, sense importar el volum d'activitat assolit.

La definició subjacent de l'pressupost flexible és que un pressupost és de poca utilitat a menys que els costos i l'ingrés estiguin relacionats amb el volum real de producció. Per tant, es podria preparar un pressupost per a diversos nivells d'activitat; per exemple, 80%, 90% i 100% d'utilització de la capacitat.

Llavors, qualsevol sigui el nivell de sortida realment aconseguida, es pot comparar amb un nivell apropiat. Un pressupost flexible li brinda a l'empresa una eina per comparar l'acompliment real amb el pressupostat en molts nivells d'activitat.

Característiques

En el pressupost flexible s'introdueix l'ingrés real o altres mesures d'activitat un cop s'hagi completat un període comptable, generant un pressupost específic per a aquests valors.

Aquest enfocament varia de l'pressupost estàtic comú, el qual només conté quantitats fixes que no varien amb els nivells d'ingressos reals.

Els informes "pressupostat versus real" sota un pressupost flexible tendeixen a llançar variacions molt més rellevants que les generades sota un pressupost estàtic, ja que tant les despeses pressupostades com els reals es basen en la mateixa mesura d'activitat.

avantatges

Ús en un entorn de cost variable

És especialment útil en negocis on els costos estan estretament alineats amb el nivell d'activitat de l'negoci, tal com un entorn de venda minorista, on les despeses generals es poden segregar i tractar com un cost fix, mentre que el cost de la mercaderia està directament relacionat amb l'ingrés.

Mesura de l'acompliment

Atès que el pressupost flexible s'ajusta en funció de el nivell d'activitat, és una bona eina per avaluar l'acompliment dels gerents: el pressupost s'ha d'alinear estretament amb les expectatives en qualsevol quantitat de nivells d'activitat.

desavantatges

formulació

El pressupost flexible pot ser difícil de formular i administrar. Un problema amb la seva formulació és que molts costos no són completament variables; per contra, tenen un component de cost fix que ha de calcular i incloure en la fórmula de l'pressupost.

A més, es pot emprar una gran quantitat de temps en el desenvolupament de les fórmules de costos. Aquest és més temps de què té disponible el personal que està al mig de el procés pressupostari.

Retard de el tancament

No es pot carregar prèviament un pressupost flexible en el programari de comptabilitat per comparar-lo amb els estats financers.

En comptes d'això, el comptador ha d'esperar fins que es completi el període de l'informe financer. Posteriorment, introdueix l'ingrés i altres mesures d'activitat en el model de pressupost. Finalment, extreu els resultats de el model i els càrrega en el programari de comptabilitat.

Només llavors és possible emetre els estats financers que continguin la informació pressupostària versus real, amb les variacions entre els dos.

Comparació d'ingressos

En un pressupost flexible no es compara l'ingrés pressupostat amb el real, ja que els dos nombres són iguals. El model està dissenyat per comparar les despeses reals amb les despeses esperats, no per comparar els nivells d'ingrés.

aplicabilitat

Algunes companyies tenen tan pocs costos variables que no té sentit construir un pressupost flexible. En canvi, tenen una gran quantitat de despeses generals fixes que no varien com a resultat de el nivell d'activitat.

En aquesta situació no té sentit construir un pressupost flexible, ja que no variarà el resultat respecte a un pressupost estàtic.

Com fer-ho?

Atès que els costos fixos no varien amb les fluctuacions de l'activitat a curt termini, es pot observar que el pressupost flexible constarà realment de dues parts.

La primera és un pressupost fix, compost per costos fixos i el component fix dels costos semivariables. La segona part és un pressupost veritablement flexible que consisteix únicament en costos variables. Els passos necessaris per construir un pressupost flexible són:

- S'identifiquen tots els costos fixos i es segreguen en el model de pressupost.

- Cal determinar en quina mesura canvien tots els costos variables segons canviï el nivell d'activitat.

- Es crea el model de pressupost, on els costos fixos estan «incrustats» en el model i els costos variables s'expressen com un percentatge de l'nivell d'activitat o com un cost unitari de el nivell d'activitat.

- Es ingressa en el model un nivell real d'activitat després que s'hagi completat el període comptable. Això actualitza els costos variables en el pressupost flexible.

- Per al període completat s'ingressa el pressupost flexible resultant en el sistema comptable, per comparar-lo amb les despeses reals.

exemple

Suposem que un fabricant determina que el seu cost variable d'electricitat i d'altres subministraments per a la fàbrica és d'aproximadament $ 10 per ús de màquina per hora (HM-Hora Màquina). També se sap que la supervisió de la fàbrica, la depreciació i altres costos fixos són en total $ 40 000 mensuals.

Comunament, l'equip de producció opera entre 4000 i 7000 hores per mes. Segons aquesta informació, el pressupost flexible per a cada mes seria de $ 40 000 + $ 10 per HM.

Ara anem a il·lustrar el pressupost flexible mitjançant l'ús d'algunes dades. Si es requereix que l'equip de producció operi un total de 5000 hores al gener, el pressupost flexible per a gener serà de $ 90 000 ($ 40 000 fix + $ 10 x 5000 HM).

Com l'equip ha d'operar al febrer durant 6300 hores, el pressupost flexible per a febrer serà de $ 103 000 ($ 40 000 fix + $ 10 x 6300 HM).

Si març requereix només 4100 hores de màquina, el pressupost flexible per a març serà de $ 81 000 ($ 40 000 fix + $ 10 x 4100 HM).

conclusió

Si es requereix que el gerent de planta utilitzeu més hores de màquina, és lògic augmentar el pressupost de l'gerent de la planta per poder cobrir el cost addicional d'electricitat i subministraments.

El pressupost de l'gerent també hauria de disminuir quan es redueixi la necessitat d'operar l'equip. En resum, el pressupost flexible proporciona una millor oportunitat per planificar i controlar que un pressupost estàtic.

referències

1. Harold Averkamp (2018). What is a flexible budget? Accounting Coach. Pres de: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Flexible budget. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Flexible Budget Definition, Fixed Budget, flexible Budget. Pres de: edu-resource.com.
4. La meva Accounting Course (2018). What is a Flexible Budget? Pres de: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Flexible Budgeting: Meaning and Disadvantages. Accounting Notes. Pres de: accountingnotes.net.