- Característiques dels comptes de passiu diferit
- Elements de el passiu diferit
- Ingressos rebuts per anticipat
- Vendes a terminis
- Impostos diferits
- -Pasivo per impostos diferits
- exemples
- Despeses de depreciació
- companyia ABC
- referències
Un passiu diferit són els diners que una empresa rep d'un client com a pagament anticipat per algun producte o servei. S'inclou en el full de balanç com a passiu fins que es lliuri el bé o servei.
Això es deu al fet que la companyia hauria de tornar els diners si no manté la seva part de l'tracte tal com va ser acordat. Per tant, és una obligació per a la qual no es requereix que sigui cancel·lada fins a un període posterior.
Font: pixabay.com
Si l'ajornament és per més d'un any, llavors el passiu es classifica en el balanç general de l'empresa com un passiu a llarg termini. Un passiu diferit també s'anomena crèdit diferit o ingrés diferit.
Els passius per impostos diferits es creen quan la suma de la despesa per l'impost sobre la renda és més gran que l'impost per pagar. Això pot passar quan pèrdues o despeses són deduïbles d'impostos, abans de ser reconeguts a l'estat de resultats.
Característiques dels comptes de passiu diferit
Els passius diferits a llarg termini són passius que no vencen dins el període comptable actual.
Es registren com un passiu en el balanç general, juntament amb les altres obligacions de deute a llarg termini, fins que es paguen. S'informen com una pèrdua en l'estat de resultats.
Elements de el passiu diferit
Ingressos rebuts per anticipat
Correspon als ingressos rebuts de forma anticipada, com ara comissions, interessos, honoraris, arrendaments, transports, serveis tècnics, acarreos i nolis, pensions i matrícules, mercaderies en trànsit ja venudes, quotes d'administració, i altres.
S'ha d'indicar que davant d'una contingència de no poder lliurar el bé o brindar el servei, la companyia ha de mantenir diners disponibles per a un possible reintegrament.
Vendes a terminis
Sota certes circumstàncies, les companyies que realitzen vendes a terminis poden comptabilitzar el benefici obtingut per les vendes com a benefici brut diferit, i executar la porció proporcional de l'benefici brut en benefici realitzable de el període només a l'recuperar la cartera objecte de la venda.
Impostos diferits
Un passiu per impostos diferits registra el fet que la companyia haurà de pagar en el futur més impostos sobre la renda, a causa d'una transacció que va tenir lloc durant el període actual, com ara una venda a terminis per cobrar.
És un impost que s'ha de pagar per al període actual, però que encara no ha estat liquidat. L'ajornament es deu a la diferència de temps entre el moment en què es registra l'impost i el moment en què es paga realment.
-Pasivo per impostos diferits
En general, les normes comptables difereixen de les lleis fiscals d'un país. Això dóna com a resultat que hi hagi una diferència en la despesa per impost sobre la renda reconegut en l'estat de resultats i la suma real de l'impost que es deu a les autoritats fiscals.
El guany d'una empresa abans d'impostos indicada en l'estat de resultats pot ser més gran que el guany imposable en la declaració d'impostos. A causa d'aquesta diferència, es creen els passius per impostos diferits.
El passiu per impostos diferits es crea quan l'ingrés o despesa es reconeix en l'estat de resultats, abans que estigui subjecte a l'pagament d'impostos.
Per exemple, una empresa que va obtenir guanys nets en l'any sap que haurà de pagar impostos per aquests guanys corporatives. A causa de que l'obligació tributària s'aplica per a l'any en curs, també s'ha de reflectir una despesa per al mateix període.
No obstant això, l'impost no es pagarà sinó fins al pròxim any natural. Per rectificar la diferència de temps entre el registrat i el pagament efectiu, es registra l'impost com un passiu per impostos diferits.
exemples
Una font comuna de passius d'impostos diferits és una venda a terminis, que és l'ingrés reconegut quan una empresa ven els seus productes a crèdit per a ser pagats en sumes iguals en el futur.
D'acord amb les regles comptables, a la companyia se li permet reconèixer l'ingrés total de la venda a terminis de la mercaderia en general, mentre que les lleis fiscals requereixen que l'empresa reconegui l'ingrés a mesura que es realitzen els pagaments a terminis.
Això crea una diferència positiva temporal entre el guany comptable de l'empresa i el guany imposable, així com un passiu per impostos diferits.
Despeses de depreciació
Una altra font de creació de passius per impostos diferits és la diferència en el tractament de les despeses de depreciació per les lleis fiscals i per les normes comptables.
Això succeeix quan una empresa utilitza un mètode de depreciació accelerada per a la declaració d'impostos i fa servir la depreciació lineal en l'estat de resultats.
La despesa de depreciació per actius, a l'efecte dels estats financers, se sol calcular utilitzant el mètode de línia recta, mentre que les regulacions impositives permeten utilitzar el mètode de depreciació accelerada.
Atès que el mètode de línia recta produeix una menor depreciació en comparació amb el mètode accelerat, el benefici comptable d'una companyia és temporalment més alt que el benefici subjecte a impostos.
La companyia reconeix el diferencial entre el guany comptable abans d'impostos i el guany imposable, mitjançant l'ús de l'passiu per impostos diferits.
A mesura que la companyia continua depreciant els seus actius, es redueix la diferència entre la depreciació lineal i la depreciació accelerada. La suma de l'passiu per impostos diferits gradualment es va eliminant a través d'una sèrie d'assentaments comptables de compensació.
companyia ABC
A continuació es mostra l'estat de resultats de la companyia ABC per a fins d'informació financera. Els números d'ingressos i despeses no s'han canviat per ressaltar així el concepte de passiu per impostos diferits.
S'assumeix que l'actiu a depreciar val $ 1.000, amb una vida útil de tres anys. Es deprecia utilitzant el mètode de depreciació en línia recta:
- Any 1: $ 333.
- Any 2: $ 333.
- Any 3: $ 334.
Cal fer notar que la despesa d'impostos és $ 350 per als tres anys, ressaltat en groc.
Suposem ara que, per efectes de la declaració d'impostos, l'empresa utilitza un mètode accelerat de depreciació. El perfil de depreciació és així:
- Any 1: $ 500.
- Any 2: $ 500.
- Any 3: $ 0.
Es fa notar que l'impost a pagar per l'any 1 és $ 300, l'any 2 és $ 300 i l'any 3 és $ 450.
Quan s'usen dos tipus diferents de depreciació, per presentar informes financers i per a propòsit d'impostos, això resultarà en la creació d'un passiu diferit.
referències
- The Free Dictionary (2019). Deferred Liability. Pres de: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
- Steven Bragg (2018). Deferred liability. Accounting Tools. Pres de: accountingtools.com.
- Will Kenton (2018). Deferred Long-Term Liability Charges. Pres de: investopedia.com.
- Julia Kagan (2018). Deferred Tax Liability. Investopedia. Pres de: investopedia.com.
- Wall Street Mojo (2019). Deferred Tax Liabilities. Pres de: wallstreetmojo.com.
- Paula Nicole Roldán (2019). Passiu diferit. Economipedia. Pres de: economipedia.com.